ЕКОНОМСКА СУШТИНА: ШТА ЈЕ ТО, ИНТЕРПРЕТАЦИЈА И ПРИМЕРИ - АРТЕ - 2025

Економска супстанца је доктрина у САД пореског закона, према којем трансакције који се сматрају важећим мора имати и значајан циљ, у поред смањења пореских обавеза, као додатни економски ефекат на пореску ефекта.

Ову доктрину користи Служба за интерни приход (ИРС) како би утврдила да ли пореска склоништа, које су стратегије које се користе за смањење пореских обавеза, злоупотребљавају пореске законе.

Извор: пикабаи.цом

Да би се трансакција поштовала, она мора да промени економску ситуацију пореског обвезника и да се позиционира на значајан начин, осим утицаја на порез. Такође, порески обвезник је морао да има значајну сврху да учествује у трансакцији, осим утицаја на порез.

Доктрина економске супстанце дуго је била део пореског права. Иако је у Закону о интерним приходима кодификован тек 2010. године, ИРС и судови годинама користе доктрину да би игнорисали трансакције које не испуњавају утврђене захтеве.

Шта је економска супстанца?

Генеза доктрине економске супстанце је општа правна доктрина која је одбацила пореске олакшице повезане са трансакцијом, ако се сматра да трансакција нема економску суштину или комерцијалну сврху.

Израз економска супстанца представља стварну активност и ефективну улогу коју бизнис игра у ширем контексту међународно делујуће организације.

На пример, да ли је компанија која се налази у Швајцарској или некој другој земљи заиста неопходна, са економске перспективе, у целокупној корпоративној структури организације?

Компаније за планирање пореза

Знатан број међународних структура пореског планирања, попут финансијских компанија, холдинг компанија и трговачких компанија, успостављен је широм света.

То се ради да би се користили порески закони других страних јурисдикција. Такође се ради да се искористе повољни услови уговора о двоструком опорезивању који су потписане између две земље.

На пример, то може бити случај када земља А није потписала уговор о двоструком опорезивању са државом Б. Стога се у држави Ц подноси додатна компанија са којом имају и држава А и земља Б потписали повољне уговоре о двоструком порезу.

Једини циљ правног лица који је убачен у земљу Ц је да искористи повољне услове који се примењују на уговоре о двоструком опорезивању. Међутим, због економских потреба, овој врсти интервенционе структуре често недостаје истинска економска активност.

Стога су страни субјекти често основани из финансијских и / или пореских разлога, али не толико зато што су заиста „економски“ неопходни у оперативним активностима компаније широм света.

Тумачење

Доктрина економске суштине је судска доктрина закона која не дозвољава пореске користи од трансакције ако нема економску супстанцу или комерцијалну сврху.

Ова доктрина је кодификована 2010. године, у одељку 7701 (о), који дефинише да трансакција има економску суштину само ако:

- Трансакција значајно мења економски положај пореског обвезника, осим његових пореских ефеката.

- Порески обвезник има значајну сврху да изврши трансакцију, осим тих пореских ефеката.

Служба за унутрашње приходе утврђује да, како би утврдила да ли се доктрина економске супстанције примењује на трансакцију, мора да обухвати све релевантне чињеничне елементе нормалног пореског третмана за сваку инвестицију, план или споразум.

Укључивање корака плана

Трансакција мора такође да укључи сваки од корака који су изведени као део плана. Чињенице и околности ће одредити да ли ће кораци у плану послужити за дефинисање трансакције.

Када је план створио пореску корист и повезао кораке са заједничким циљем, ИРС ће га дефинисати као трансакцију ако су сви кораци укључени заједно.

Сваки корак ће се узети у обзир приликом анализе да ли укупној трансакцији недостаје економска суштина. Ако низ корака садржи један корак који је мотивисан порезом, а то није неопходно за постизање непореског циља, ИРС ће казнити трансакцију.

Ова правила се примењују на трансакције обављене после 30. марта 2010. године. Тог дана када је проглашен одељак 7701 (о).

Примери

Структуре за побољшање базе акционара

У суштини је то низ трансакција које су спроведене у циљу повећања базе деоница. Тиме се смањује било какав капитални добитак од продаје акција.

Структура дуга са прилагодљивом стопом

То су трансакције које укључују губитак уз размену валута. Они служе за надокнађивање добити од продаје предузећа која није везана за ту размену.

Кориштене основе размјене улагања

То укључује веома сложен низ повезаних трансакција. То укључује продају практично све своје имовине од стране зависне компаније, уз знатан профит. Затим следи низ куповина и продаја опција дигиталне валуте.

Тада подружница с тим опцијама формира компанију чији је потпун власник. Истовремено, ова компанија купује акције корпорација које нису на берзи.

Касније, када ово предузеће ликвидира акције зависног предузећа како би имало сопствену основу акционара, то ће створити губитак приликом продаје акција. Стога надокнађује добитак добијен претходном продајом имовине зависног предузећа.

Трансакције дуга

То су трансакције са неплаћеним дуговима. У овом случају банкротирани трговац на мало предаје свој лош дуг, повезан са својим банкротом.

Испоручују се друштву са ограниченом одговорношћу (СРЛ), чија је специфична функција наплата потраживања. Заузврат, он добија већински удио у овој компанији.

Након тога, продавац на мало замењује своје интересе у ЛЛЦ предузећу за готовину. Доставља ЛЛЦ-у део тих потраживања за већинске удјеле у осталим новооснованим ЛЛЦ предузећима.

Тада инвеститори продају своје акције у тим ЛЛЦ предузећима преко додатног слоја ЛЛЦ предузећа, који функционишу као холдинг компаније.

Скуп повезаних ЛЛЦ предузећа захтева пренос потраживања на основу њихове номиналне вредности. Отписати та потраживања као лош дуг, генеришући губитке.

Коначно, оригинални СРЛ највишег нивоа најављује губитке од накнадне продаје акција каснијим ЛЛЦ предузећима.

Референце

1. Википедија, бесплатна енциклопедија (2018). Економска супстанца. Преузето са: ен.википедиа.орг.
2. Економска супстанца (2018). Шта је економска супстанца? Преузето са: ецономиц-субстанце.цом.
3. Салли П. Сцхреибер (2014). Обавештење дефинише појмове за доктрину економских супстанци. Часопис за рачуноводство. Преузето са: јоурналофаццоунтанци.цом.
4. Давид Класинг (2014). Шта је доктрина економске супстанце? Класинг Ассоциатес. Преузето са: класинг-ассоциатес.цом.
5. Петер Х. Блессинг (2018). Кодифицирана доктрина привредних супстанци. Цолумбиа Јоурнал оф Так Лав. Преузето са: таклавјоурнал.цолумбиа.еду.