ФЛЕКСИБИЛНО БУЏЕТИРАЊЕ: ФУНКЦИЈЕ, УПУТЕ И ПРИМЕР - ДУДАС - 2025

Флексибилна Буџет је буџет који подешава са променама у обиму активности (количина произведена, количина продата, итд). Израчунајте различите нивое потрошње за променљиве трошкове, у зависности од промена у стварном приходу.

Резултат је променљив буџет, у зависности од стварних нивоа активности. Флексибилни буџет је софистициранији и кориснији од статичког буџета, који остаје фиксан у количини, без обзира на обим достигнутих активности.

Основна дефиниција флексибилног буџетирања је да је буџет мало користи, осим ако су трошкови и приходи повезани са стварним обимом производње. Стога би се могао припремити буџет за различите нивое активности; на пример, 80%, 90% и 100% искоришћеност капацитета.

Дакле, без обзира на то што је излазни ниво заиста постигнут, он се може упоредити са одговарајућим нивоом. Флексибилан буџет пружа компанији алат за упоређивање стварних и планираних перформанси на многим нивоима активности.

карактеристике

У флексибилном буџетирању се уносе стварни приходи или друге мере активности након завршетка обрачунског периода, стварајући посебан буџет за те вредности.

Овај приступ варира од уобичајеног статичког буџета, који садржи само фиксне износе који се не разликују у односу на стварни ниво прихода.

Извештаји „буџетирани од стварних“ у оквиру флексибилног буџета показују знатно релевантније варијације од оних која се генеришу на основу статичког буџета, будући да се и буџет и стварни трошкови заснивају на истој мери активности.

Предност

Користите у окружењу са променљивим трошковима

Посебно је корисно у предузећима у којима су трошкови уско усклађени са нивоом пословне активности, као што је малопродајно окружење, где се режијски трошкови могу раздвојити и третирати као фиксни трошкови, док су трошкови робе директно везан за приход.

Мерење учинка

Пошто се флексибилно буџетирање прилагођава на основу нивоа активности, то је добро средство за процену учинка менаџера - буџет треба да буде уско усклађен са очекивањима на било којем броју нивоа активности.

Недостаци

Формулација

Флексибилно буџетирање може бити тешко формулисати и управљати. Један проблем његове формулације је тај што многи трошкови нису у потпуности променљиви; уместо тога, они имају компоненту фиксних трошкова која се мора израчунати и укључити у формулу буџета.

Такође, пуно времена се може потрошити на развијању формула за трошкове. Ово је више времена него што је доступно особљу усред буџетског процеса.

Кашњење затварања

Флексибилан буџет се не може унапријед учитати у рачуноводствени софтвер да би га упоредио са финансијским извјештајима.

Уместо тога, рачуновођа мора да сачека до завршетка периода финансијског извештавања. Затим уносите приходе и друге мере активности у образац буџета. Коначно, извлачи резултате из модела и учитава их у рачуноводствени софтвер.

Тек тада је могуће издати финансијске извештаје који садрже буџет у односу на стварне податке, са варијацијама између ова два.

Поређење прихода

У флексибилном буџету, буџетски приход се не упоређује са стварним приходом, јер су два броја иста. Модел је дизајниран да упореди стварне трошкове са очекиваним трошковима, а не да упоређује ниво прихода.

Примена

Неке компаније имају тако мало променљивих трошкова да изградња флексибилног буџета нема смисла. Уместо тога, имају велику количину фиксних трошкова који се не разликују као резултат активности.

У овој ситуацији нема смисла стварати флексибилан буџет, јер резултат неће варирати од статичког буџета.

Како се то ради?

Пошто се фиксни трошкови не разликују у зависности од флуктуација у краткорочним активностима, може се видети да ће се флексибилни буџет састојати од два дела.

Први је фиксни буџет, који се састоји од фиксних трошкова и фиксне компоненте полу-променљивих трошкова. Други део је заиста флексибилан буџет који се састоји искључиво од променљивих трошкова. Кораци потребни за изградњу флексибилног буџета су:

- Сви фиксни трошкови су идентификовани и одвојени у моделу буџета.

- Утврдити у којој се мјери сви промјењиви трошкови мијењају како се мијења ниво активности.

- Израђује се модел буџета, где су фиксни трошкови „уграђени“ у модел, а променљиви трошкови су изражени као проценат од нивоа активности или као јединични трошкови од нивоа активности.

- У модел се уноси стварни ниво активности након завршетка обрачунског периода. Ово ажурира променљиве трошкове у флексибилном буџету.

- За завршени период, настали флексибилни буџет се уноси у рачуноводствени систем, како би га упоредио са стварним трошковима.

Пример

Претпоставимо да произвођач утврди да његова променљива цена електричне енергије и других залиха фабрике износи око 10 УСД по употреби машине на сат (ХМ-Хатцх Мацхине Хоур). Такође је познато да фабрички надзор, амортизација и остали фиксни трошкови износе 40.000 УСД месечно.

Производна опрема обично ради између 4.000 и 7.000 сати месечно. На основу ових информација, флексибилни буџет за сваки месец био би 40 000 УСД + 10 УСД по ХМ-у.

Сада ћемо илустрирати флексибилно буџетирање помоћу неких података. Ако продукцијски тим треба да ради укупно 5.000 сати у јануару, флексибилни буџет за јануар износиће 90.000 УСД (фиксни $ 40.000 + 10 $ 5.000 ХМ).

Будући да опрема у фебруару мора радити 6.300 сати, флексибилни буџет за фебруар износиће 103.000 УСД (фиксни 40.000 УСД + 10 к 6.300 ХМ).

Ако за март треба само 4.100 машинских сати, флексибилни буџет за март износиће 81.000 УСД (фиксни $ 40.000 + $ 10 к 4100 ХМ).

закључак

Ако је потребно да руководилац постројења користи више радних сати, има смисла повећати буџет управника постројења како би покрио додатне трошкове електричне енергије и снабдевања.

Буџет менаџера такође би требало да се смањи када се смањи потреба за радом опреме. Укратко, флексибилно буџетирање пружа бољу прилику за планирање и контролу од статичког буџета.

Референце

1. Харолд Аверкамп (2018). Шта је флексибилан буџет? Књиговодствени тренер. Преузето са: аццоунтцоацх.цом.
2. Стевен Брагг (2017). Флексибилан буџет. Алат за рачуноводство. Преузето са: аццоунттоолс.цом.
3. Еду Ресоурце (2014). Флексибилна дефиниција буџета, фиксни буџет, флексибилан буџет. Преузето са: еду-ресоурце.цом.
4. Мој курс рачуноводства (2018). Шта је флексибилан буџет? Преузето са: миаццоунтингцоурсе.цом.
5. Аисха (2018). Флексибилно буџетирање: значење и недостаци. Рачуноводствене белешке. Преузето са: аццоунтнотес.нет.