ОСИГУРАЊЕ ПОРТФЕЉА: КАРАКТЕРИСТИКЕ, МЕТОДЕ И ПРИМЕРИ - ДУДАС - 2025

Резервација портфеља представља процену потенцијалних губитака компаније услед ризика који је кредит преузео купци у продаји производа. Предузећа често имају проценат купаца који неће платити своје дугове, па користе ове податке да их предвиде и заштите од утицаја тих изгубљених средстава.

Дакле, резервација портфеља је трошак који компанија настаје када купац не плати рачун. Трошак се терети из књиговодствених евиденција компаније на рачуну "лоших трошкова дуга" и књижи се на рачун "резервисања портфеља".

Резервација портфеља третира се као трошак у финансијским извештајима компаније, јер се очекују губици од лоших дугова и других неквалитетних зајмова који би вероватно могли да постану задани или имају врло велику вероватноћу неплаћања.

карактеристике

Када обрачунава пружање портфеља, компанија не мора посебно да зна који купац неће да плати. Такође не треба да знате тачан износ; може се користити приближна количина која није наплатива.

На пример, ако компанија процени да потраживања која доспевају дуже од 90 дана имају стопу опоравка од 40%, она може извршити резервисање за портфељ на основу 40% стања на тим рачунима.

Компанија може користити статистичке моделе као што је вероватноћа неплаћања да би утврдила очекиване губитке од лошег дуга. Статистички прорачуни могу користити историјске податке из пословања, као и индустрије уопште.

Исти тај поступак банке користе за пријављивање лоших дугова зајмопримаца који не плаћају своје зајмове.

Ограничите надуване вредности у рачунима и показатељима

Скоро све компаније међусобно обављају кредитне трансакције. То значи да предузеће не мора плаћати готовину када купује робу од друге компаније.

Пошто се, по дефиницији, очекује да потраживања постану готовина за мање од годину дана или унутар оперативног циклуса, евидентирају се као краткотрајна имовина у билансу стања предузећа.

Међутим, потраживања могу бити надувана ако постоји њихов део који није наплатив. Сходно томе, обртни капитал компаније и капитал акционара такође могу бити крупни.

Да би се заштитио од такве провале на ове рачуне и метрике, предузеће може израчунати колики део својих потраживања вероватно неће бити наплаћен.

Резервација портфеља је рачуноводствена техника која омогућава компанијама да узму у обзир процену ових губитака у својим финансијским извештајима како би ограничили раст потенцијалног дохотка.

Употреба у финансијским извештајима

Повећања рачуна резервирања портфеља у билансу стања такође се евидентирају на рачуну трошкова лошег дуга у билансу успеха.

На билансу стања компаније, резервирање портфеља одузима се од власникове имовине и капитала. Прављењем ових евиденција чувају се једнаки износи између активе и зброја капитала и обавеза.

Резервација портфеља испуњава функцију углађивања утицаја на финансијске извештаје компаније због ненаплативих фактура.

Начини пружања портфеља

Два прихваћена метода пружања портфеља за утврђивање одговарајућег одбитка при одређивању опорезиве основице за порез на доходак су појединачна метода и општа метода.

Примена ових посебних метода заснива се на колумбијском пореском законодавству. Свака земља ће имати одговарајуће законодавство за сопствено руковање методама.

Индивидуални метод

Помоћу ове методе резервисање портфеља утврђује се применом умањења до 33% као резерве на стању потраживања која су већ доспела дуже од једне године.

Одредба се примењује појединачно само за рачуне са роком доспећа дужим од једне године. С друге стране, дозвољено је руковање процентима нижим од 33%.

Општа метода

У овој методи, резерве портфеља рачунају се за рачуне уопште, према времену доспећа, са следећим процентима:

- за потраживања која доспевају између три месеца и шест месеци: 5%.

- Потраживања која доспевају дуже од шест месеци и краћа од једне године: 10%.

- за потраживања која доспевају више од једне године: 15%.

Примери

Први пример

Од 30. јуна компанија А има салдо потраживања од 100.000 УСД, а очекује се да се око 2.000 долара неће претворити у новац. Као резултат тога, на рачуну за резервисање портфеља евидентира се салдо у износу од 2000 УСД.

Рачуноводствени унос за прилагођавање биланса на рачуну резервисања за портфељ подразумева га евидентирање и на рачуну „лоших трошкова дуга“ у билансу успеха.

Будући да је јун био први месец у послу компаније А, рачун за обезбеђење портфеља почео је овог месеца са нултим салдом.

Почев од 30. јуна, када се изда први биланс стања и биланса успеха, резервисање вашег портфеља имаће кредитни салдо у износу од 2.000 УСД.

Будући да резервација портфеља извештава о кредитном билансу од 2.000 долара, а потраживања извештавају о дебитном салду од 100.000 долара, тада салдо извештава о нето износу од 98.000 долара.

На рачуну „лоших трошкова дуга“ компаније се у јунском билансу успеха пријављује губитак од 2.000 долара. Извештава се о расходу упркос томе што ниједно потраживање није доспело у јуну, пошто су услови нето од 30 дана.

Други пример

Компанија има 40.000 долара потраживања од 30. септембра. Процењује се да 10% његових потраживања неће бити наплаћено и наставља се на бележење уноса кредита.

10% к 40.000 УСД = 4.000 УСД у пружању портфеља.

Да би се прилагодио овај салдо, уноси се задужење у трошак лошег дуга у износу од 4000 УСД. Иако потраживања у септембру не доспевају, компанија мора да пријави губитке од 4.000 долара као лош трошак дуга у свом извештају о билансу успеха за месец.

Ако потраживања износе 40.000 УСД, а резервација портфеља је 4.000 УСД, нето износ пријављен у билансу ће бити 36.000 УСД.

Референце

1. Инвестопедиа (2018). Резервисање за кредитне губитке - ПЦЛ. Преузето са: инвестстопедиа.цом.
2. Инвестопедиа (2018). Доплата за кредитне губитке. Преузето са: инвестстопедиа.цом.
3. Гералд Ханкс. Резерва потраживања вс. Лоша резервација дуга Мала предузећа - Цхрон. Преузето са: смаллбусинесс.цхрон.цом.
4. Виллиам Осорио Суарез (2017). Појединачна и општа понуда портфеља. Геренцие.цом. Преузето са: геренцие.цом.
5. Геренцие.цом (2017). Осигурање портфеља Преузето са: геренцие.цом.