ПРЕПРАВЉАЊЕ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА: МЕТОДЕ И ПРИМЕР - ДУДАС - 2025

Понављање финансијских извештаја је посебна техника која се користи да се узме у обзир утицај који на пораст или пад трошкова производа има на бројке пријавио у неким регионима света од стране међународних компанија.

Финансијски извјештаји прилагођавају се према индексима цијена, а не ослањају се искључиво на рачуноводствену основу како би се приказала јаснија слика финансијског стања компаније у инфлаторним окружењима.

Извор: пикабаи.цом

МРС 29 Међународних стандарда финансијског извјештавања (ИФРС) је водич за субјекте чија је функционална валута валута хиперинфлаторне економије. Ово је модел репрограмирања финансијских извјештаја потребан у Међународним стандардима финансијског извјештавања који су имплементирани у 174 земље.

Од компанија које уносе инфлаторне извештаје може се тражити да периодично ажурирају своје извештаје који су релевантни за тренутне економске и финансијске услове, допуњавајући финансијске извештаје на основу историјских трошкова поновним репрограмираним финансијским извештајима.

Предности и мане

Преправљање финансијских извештаја доноси многе предности. Главна међу њима је да усклађивање текућег дохотка са текућим трошковима пружа много реалнији пад профитабилности у односу на друге алтернативе.

С друге стране, процес прилагођавања рачуна да присуствују променама цена може довести до тога да се финансијски извештаји стално ажурирају и мењају.

Позадина

Рачуновође у Великој Британији и Сједињеним Државама разговарали су о ефекту инфлације на финансијске извештаје од почетка 1900-их, почевши од теорије индекса и куповне моћи.

Књигу Ирвинг Фисхер из 1911. „Куповна моћ новца“ Хенри В. Свеенеи користио је као извор у својој књизи „Стабилизовано рачуноводство“ из 1936. године, која се бавила сталним рачуноводством куповне моћи.

Овај модел Свеенеи-а користио је Амерички институт сертификованих јавних рачуновођа за своје истраживање из 1963. године, извештавајући о финансијским ефектима промена на нивоу цена.

Касније су га користили Одбор за рачуноводствена начела САД-а, Одбор за финансијске стандарде САД-а и Управни одбор УК-ових рачуноводствених стандарда.

Свеенеи се залагао за употребу показатеља цијена који покрива цјелокупни бруто национални производ.

Током Велике депресије, инфлација је достигла око 10%, што је навело неке корпорације да поново покрену своје финансијске извештаје да би одразили ову промену.

Завршне фазе

Током периода високе инфлације у 1970-им, Одбор за стандарде финансијског рачуноводства (ЦНЦФ) разматрао је нацрт предлога финансијских извештаја преправљен на нивоу цена, када је Комисија за хартије од вредности и размену (ЦБВ) издала АСР 190.

ЦБВ је тражио да око 1000 највећих америчких корпорација пружи додатне информације на основу вредности замене. ЦНЦФ је повукао свој нацрт приједлога.

У марту 1979, ЦНЦФ је написао документ „Рачуноводство у сталном долару“ којим је препоручио употребу Индекса потрошачких цена (ЦПИ) како би сви градски потрошачи могли да подмире рачуне, јер се израчунава сваког месеца.

МРС 29 (Финансијско извјештавање у хиперинфлацијским економијама) је модел прерачуна финансијских извјештаја Међународног одбора за рачуноводствене стандарде, одобреног у априлу 1989. године.

Шта је прерачунавање финансијских извештаја?

Када компанија послује у земљи у којој постоји значајна количина инфлације или дефлације цена, историјски подаци у финансијским извештајима више нису релевантни.

Да би се супротставили овом проблему, у одређеним случајевима компанијама је дозвољено да користе цифре прилагођене инфлацији, преправљајући податке да одражавају тренутне економске вредности.

Под историјским рачуноводственим системом заснованим на трошковима, инфлација води до два основна проблема. Прво, многи историјски износи који се појављују у финансијским извештајима нису економски релевантни, јер су се цене промениле од тренутка када су настале.

Друго, будући да износи у финансијским извештајима представљају новац потрошен у различито време и заузврат представљају различите износе куповне моћи, они једноставно нису сабирни.

Пример

Додавање готовине у износу од 10 000 УСД на дан 31. децембра 2018. године, са 10 000 УСД који представљају трошкове земљишта стеченог 1955. године, када је ниво цена био знатно нижи, сумњива је трансакција због значајно различитог износа куповне моћи који представља два износа.

Када додајете износе у валутама које представљају различите износе куповне моћи, добијена сума је погрешна. Било би попут додавања 10.000 до 10.000 УСД да бисте добили укупно 20.000 УСД.

Слично томе, одузимањем износа новца који представљају различите износе куповне моћи, може се добити очигледни капитални добитак који је заправо капитални губитак.

Ако се зграда купљена 1970. године за 20.000 УСД продала 2016. године за 200.000 УСД, када је њена надокнађујућа вредност 300.000 УСД, привидни добитак од 180.000 УСД је тотално илузорно.

Инфлаторне дисторзије

Игнорирање промена општег нивоа цена у финансијским информацијама ствара дисторзије у финансијским извештајима као што су:

- Пријављена зарада може прећи зараду која би се могла расподелити акционарима, а да не наруши нормално пословање компаније.

- Вриједности имовине за залихе, опрему и постројење не одражавају њихову економску вриједност за посао.

- Будуће зараде није лако пројектовати из историјских зарада.

- Утицај промене цена на монетарну имовину и обавезе није јасан.

- Тешко је предвидети будуће потребе за капиталом и могу довести до већег утицаја, повећавајући пословни ризик.

Методе

ЦНЦФ метода

Овај метод је предложено у децембру 1974. Савет за стандарде финансијског рачуноводства (ЦНЦФ).

Претвара износе који се појављују у финансијским извештајима у једнаке јединице тренутне куповне моћи, тако да би тренутни финансијски извештаји и они из претходне године били упоредиви у погледу куповне моћи.

Према овом приједлогу, све ставке у билансима и извјештајима о добити биће прерачунане у јединице новца једнаке куповне моћи. Ове изјаве биће представљене, заједно са традиционалним изјавама припремљеним у смислу историјских трошкова, о неједнакој куповној моћи.

Када се примењује ова метода рачуноводства, први корак је одвајање свих текућих ставки биланса на монетарне ставке, као што су готовина, потраживања, дугови на дуговање и дугорочни дуг, и немонетарне ставке, као што су залихе и основна средства.

Пошто су новчане ставке већ изражене у јединицама тренутне куповне моћи, додатна прилагођавања нису потребна. Међутим, новчане ставке на билансима из претходног периода морају бити изражене у односу на њихову тренутну куповну моћ.

Нумерички пример

На пример, ако је готовина на прошлогодишњем билансу била постављена на 1.000 УСД, а куповна моћ валуте смањена за 10%, готовина из прошлогодишњег биланса стања сада ће се узети на 1.100 УСД.

Немонетарне ставке у текућем билансу стања треба анализирати да би се утврдило када су стечене. Стога, основна имовина са историјским трошковима од 1.000 УСД по текућем билансу стања, а која је стечена пре десет година, када је куповна моћ долара била 75% већа, биће исказана као 1.750 УСД.

Након што су израчуни направљени у првој години примене неновчане имовине и обавеза стечених у претходним годинама, ажурирање за наредне године је релативно једноставно и једноставно.

Рачуноводство текућих трошкова (ЦЦА)

ЦЦА приступ вреднује средства по фер тржишној вредности, а не по историјској цени, која је цена настала током куповине основног средства.

Према ЦИК-у, и новчане и неновчане ставке ажурирају се на њихове тренутне вредности.

Пример

Инфлација може имати највећи утицај на пријављену зараду са знатним залихама. Размотрите следећи пример:

Патрицк'с ПЦ Схоп извијестио је о продаји од 100.000 УСД прошле године. Његова цена продаје износила је 75.000 УСД, што је била бруто добит од 25.000 УСД.

Рецимо сада да Патрицкова ПЦ продавница продаје потпуно исти број јединица ове године, али због 5% инфлације своје цене је повисила за 5%.

Такође се претпоставља да су трошкови робе такође порасли за 5%, али половина ваше продаје биће обављена од "старог" инвентара који је купљен прошле године, по прошлогодишњим трошковима.

Стога је за Патрицк'с ПЦ Схоп за текућу годину пријављен продаја од 105.000 УСД и продајна цена од 76.875 УСД (75.000 УСД + 5%). То значи бруто добит од 28.125 долара.

Из године у годину, бруто зарада Патрицка повећавала се за 3,125 долара (28,125 до 25 000 долара), иако је ниво његовог пословног деловања непромењен.

Закључци

Повећане зараде Патрицкове ПЦ продавнице у овом примеру се не могу приписати бољим перформансама. Они су једноставно "инфлаторна зарада".

Инфлација такође искривљује пријављени приход када се трошкови основних средстава терете за приход кроз амортизацију. Повећање замјенских вриједности основних средстава не одражава се на амортизацијску накнаду.

Инфлација има утицај на начин на који инвеститори и потенцијални купци вреднују посао ако не вреднују зараду од инфлације.

Компанија која не узме у обзир овај фактор у свом финансијском планирању може приметити да вредност компаније опада. То ће се догодити упркос сталном или умјерено растућем примању.

Референце

1. Даниел Либерто (2019). Рачуноводство инфлације. Инвестопедиа. Преузето са: инвестстопедиа.цом.
2. Википедија, бесплатна енциклопедија (2019). Рачуноводство инфлације. Преузето са: ен.википедиа.орг.
3. Тхомас Д. Флинн (1977). Зашто бисмо требали рачунати на инфлацију. Харвард Бусинесс Ревиев. Преузето са: хбр.орг.
4. Бизфилингс (2019). Инфлација и рачуноводствени поступци могу умањити тачност финансијске анализе. Преузето са: бизфилингс.цом.
5. Стевен Брагг (2018). Рачуноводство инфлације. Алат за рачуноводство. Преузето са: аццоунттоолс.цом.
6. Глобална школа финансија (2019). Финансијски извјештаји прилагођени за инфлацију. Преузето са: глобалфинанцесцхоол.цом.