ЛОШИ ДУГОВИ: КАРАКТЕРИСТИКЕ, ПРОЦЕНА И ПРИМЕРИ - ДУДАС - 2025

На вриједности ненаплативих рачуни су потраживања од купаца одговара кредитне продаје, кредита и других обавеза које имају практично нема шансе да буду плаћени од стране дужника компанији. Нажалост, неће сви купци који обављају куповину на кредит платити компанијама новац који им дугују.

Рачун може постати ненаплатив из више разлога, као што су банкрот дужника, немогућност проналажења дужника, превара дужника или недостатак одговарајуће документације којом би се доказало постојање дуга.

Извор: пикабаи.цом

Када се утврди да је потраживање ненаплативо, од њега се не може очекивати будућа економска корист. Више није квалификовано као средство и због тога се мора одустати од признања.

Лоши дугови су губитак имовине и смањење прихода, који се евидентира као расход, познат као лош трошак дуга.

Продаја на кредит

Одређени износ лоших дугова сматра се дијелом нормалног пословања.

То не би требало да обесхрабри компаније да продају своје производе на кредит, јер ако компаније престану да их продају на кредит због страха од лошег рачуна, такође ће се одбити добри купци и изгубити многе могућности продаје.

Због тога компаније усвајају здраве кредитне политике како би максимизирале корист од продаје кредита.

карактеристике

Лош расход дуга је износ потраживања који се сматра ненаплативим. Износ лоших дугова је резултат једне од две методе:

Метода директног отказивања

Када се потврди да фактура одређеног купца неће бити плаћена, износ фактуре наплаћује се директно на терет лоших дугова.

Стога се одређено рачуноводствено потраживање уклања из рачуноводствених евиденција када се на крају утврди да није наплаћено. Улаз за методу директног отказивања је следећи:

Овим уносом смањује се стање потраживања за ставку која се не може наплатити. Дуг иде на рачун расхода: Трошак лошег дуга.

Важан рачуноводствени принцип је појам усклађености. Односно, трошкови који се односе на стварање прихода морају се пријавити током истог обрачунског периода као и приходи.

Будући да компанија може покушати да прикупи дуговани новац неколико месеци, методом директног отписа крши се принцип конзистентности, па се стога не би требало користити за вредновање потраживања у финансијским извештајима.

Начин обезбеђивања

Када се евидентирају купопродајне трансакције, евидентира се и износ повезан са трошковима лоших дугова, јер се у теорији приближни износ лоших дугова може одредити на основу историјских резултата.

Ово се бележи као задужење на рачуну трошкова сумњивих рачуна и кредит на рачуну резервисања за сумњиве рачуне.

Стварно елиминирање неплаћених потраживања врши се касније, смањујући износ на рачуну резервација. Ово није смањење продаје.

Израчун трошкова лошег дуга по методи резервисања може се проценити на више начина.

Накнада за сумњиве рачуне

Проценат методе продаје кредита

Ова метода аутоматски процењује проценат кредитне продаје као трошка, на основу историјских података.

Претпоставимо да компанија сваке године припрема финансијске извештаје. Ваше досадашње искуство говори да 0,3% ваше продаје кредита никада неће бити прикупљено.

Користећи методу процента продаје кредита, компанија аутоматски наплаћује 0,3% продаје сваке недеље на лош трошак дуга и приписује их додатку за сумњиве рачуне.

Претпоставимо да у току ове недеље ова компанија продаје 500.000 долара на кредит. Трошак лошег дуга у износу од 1500 УСД (0,003 к 500,000 УСД) се израчунава и бележи се следећи унос у часопису:

Проценат методе продаје кредита фокусира се на биланс успеха и принцип конзистентности. Приход од продаје од 500.000 УСД одмах се комбинује са 1.500 УСД лошег дуга.

Ако сте ново предузеће, можда ћете моћи да израчунате своје лоше трошкове на дугима користећи просек у индустрији, све док не развијете сопствену стопу искуства.

Екпиратион метход

Класификујте потраживања у различите групе доспећа. Према овој методи, што дужи период за који потрашивање рачуна остаје неизмирен, то су мање шансе за његову наплату.

Процена резервисања за сумњиве рачуне врши се кроз проценат потраживања која се сматрају ненаплативим у свакој групи доспећа.

Овај проценат се обично разликује за сваку групу доспећа и процењује се на основу претходног искуства и тренутних економских услова у областима у којима компанија послује.

Процењени ненаплативи проценат за сваку групу доспећа примењује се на укупни износ потраживања у тој групи да би се добио процењени ненаплативи износ из групе.

Процијењени лоши дугови за све групе доспијећа израчунавају се одвојено и збрајају да би се пронашли укупни процијењени лоши дугови.

Овај укупни процењени ненаплативи износ представља тражени салдо резервирања за сумњиве рачуне на крају периода.

Лоши дугови на билансу стања

Потраживања су позната као контролни рачуни. То значи да укупан број појединачних рачуна у подупирачу мора бити једнак укупном стању на рачунима потраживања.

Лоши дугови се користе у процени потраживања која се појављују у билансу стања предузећа.

Када купац купи на кредит од добављача, тај износ добављач ставља у потраживања. Услови плаћања варирају, али већина компанија плаћа у року од 30 до 90 дана.

Ако купац није платио после три месеца, износ се распоређује на доспјела потраживања. Ако прође више времена, провајдер је може класификовати као "сумњив" налог.

У овом тренутку, компанија може изабрати да наплати рачун добити и губитка, у облику лошег дуга.

Рачун трошкова лошег дуга појављује се као елемент биланса успеха, у делу оперативних трошкова тог финансијског извештаја.

Отказивање лошег рачуна

Унос за отпис лошег дуга утиче само на билансне рачуне: задужење резервисања за сумњиве рачуне и кредит на рачунима потраживања.

Нема трошкова или губитака у рачуну добити и губитка. То је зато што је ово отписно „покривено“ у претходним ставкама прилагођавања за процењени трошак лошег дуга.

Обезбеђивање

Да би надокнадили проблем методе директног отписа, рачуновође су развиле различите методе расподјеле за резервисање лоших дугова.

Начин резервисања користи процену лоших дугова, познатих и као расходи лоших дугова. Ова метода не предвиђа који ће појединачни рачуни бити поништени.

Из тог разлога, прилагођавање потраживања се врши резервисањем као контра-рачуна имовине за сумњиве рачуне. Овај контра-рачун је познат као: „Резервација за ненаплативи рачуне“.

Ово омогућава компанијама да у билансу стања потраживања приказују као: „Нето остварива вредност“.

Увек се треба користити метода резервисања, осим у случајевима када лоши дугови нису битни. Такође је изузета за пореске сврхе, када порески прописи предвиђају да се мора користити метода директног отказивања.

Начини резервисања ће генерирати забележење процењених трошкова лошег дуга у истом периоду као и везана продаја кредита. То резултира праведнијом вредновањем биланса за неизмирена потраживања.

Примери

Резервисање за продају кредита

Завршни салдо потраживања за први квартал компаније А износио је 3,867,000 УСД. Користећи методу процента продаје, компанија А је утврдила да ће трошак лошег дуга у текућем кварталу бити 16.350 УСД (2% од продаје кредита).

Тренутно стање резервирања за сумњиве рачуне износи 60,990 долара. Унос у часопис за трошак лошег дуга био би:

Стање резерве за сумњиве рачуне сада би било: 60,990 УСД + 16,350 $ = 77,340 УСД.

Нето остварива вредност потраживања, приказана у билансу стања компаније А, била би:

Екпиратион метход

Компанија је брзо сегментирала своја потраживања у пет рочних група припремајући следећи распоред доспећа:

На основу претходног искуства и тренутних економских услова, компанија је одредила проценат кредитних губитака у свакој групи доспећа:

- Није истекао: 1%

- Рок од 1-30 дана: 3%

- рок од 31-60 дана: 10%

- Рок од 61-90 дана: 20%

- Доспијеће више од 90 дана: 50%

На крају 2017. резервисање за сумњиве рачуне показује стање на билансу од 2.000 долара.

Израчунава се процењени укупни износ лоших дугова. Ово је потребан биланс у резервисању за сумњиве рачуне, на основу референтних информација.

На основу горњих калкулација, укупни процењени ненаплативи износ на крају године је 2.840 долара. Ово представља потребну билансу резервисања за сумњиве рачуне на крају периода.

Будући да компанија већ има кредитни салдо од 2.000 УСД у резервисању за сумњиве рачуне, унос прилагодбе на крају ће се извршити у износу од само 840 УСД (2.840 до 2.000 долара):

Овим уносом, салдо резервирања за сумњиве рачуне повећаће се са 2.000 на 2.840 долара.

Референце

1. Инвестопедиа (2018). Рачуни ненаплативи. Преузето са: инвестстопедиа.цом.
2. Монеи-зине (2018). Ненаплатива потраживања Преузето са: монеи-зине.цом.
3. Харолд Аверкамп (2018). Потраживања и расходи лоших дуговања. Књиговодствени тренер. Преузето са: аццоунтцоацх.цом.
4. Принципи рачуноводства (2018). Рачуноводство ненаплативих потраживања. Преузето са: принцисофаццоунтинг.цом.
5. Рачуноводство за менаџмент (2018). Процјена додатака за сумњиве рачуне методом старења. Преузето са: аццоунтформанагемент.орг.
6. Стевен Брагг (2017). Лош трошак дуга. Алат за рачуноводство. Преузето са: аццоунттоолс.цом.
7. Јохн Цромвелл (2018). Шта је ненаплатива потраживања? Мала предузећа - Цхрон. Преузето са: смаллбусинесс.цхрон.цом.