КОНСОЛИДОВАНИ ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЕШТАЈИ: ЧЕМУ СЛУЖЕ, ПРОРАЧУН, ПРИМЕР - ДУДАС - 2025

У консолидовани финансијски извештаји су финансијски извештаји корпорације са више одељења и зависних друштава. Компаније су слободне да користе реч „консолидовани“ у извештајима финансијских извештаја да би се односили на извештаје о целокупном свом послу у целини.

Са друге стране, Савет за стандарде финансијског рачуноводства истиче да консолидовани извештаји о финансијским извештајима представљају извештаје ентитета који су основали матично предузеће и његове подружнице.

Извор: пикабаи.цом

За консолидацију финансијских извештаја, од организације се захтева да све своје финансијске операције обједини и усклади како би се добили консолидовани извештаји, где је укупни учинак наведен у билансима стања, билансу успеха и извештајима о новчаном току.

Одлука о представљању финансијских извештаја глобално укључујући све поделе доноси се годишње. То се ради углавном због пореза и других погодности које нуде.

Консолидација са зависним друштвима

Принцип представљања консолидованог финансијског извештаја са различитим компанијама у основи се заснива на пропорцији власништва коју корпорација има у свакој компанији.

Опћенито говорећи, ако је власништво у другој организацији веће од 50%, класифицира га као овисно друштво и корпорацији даје дозволу за укључење у консолидирани финанцијски извјештај.

У одређеним случајевима, мање од 50% власништва могло би се прихватити ако корпорација покаже да је управљање зависним друштвом прилично усклађено са поступком одлучивања корпорације.

Чему служи консолидовани финансијски извештај?

Консолидовани финансијски извештаји користе се за представљање финансијских извештаја групе предузећа, који су приказани као извештаји једног економског субјекта.

Ови извештаји су корисни за преглед финансијског стања и резултата групе предузећа у обичној својини, пружајући тако свеобухватан преглед пословања корпорације у целини.

У супротном, ако би инвеститори прегледали појединачне резултате сваког пословања унутар групе, не би имали појма колико добро финансијско здравље компаније у целини чини.

Корпорације обично доносе одлуку да сваке године припреме консолидоване финансијске извештаје како би обухватиле све своје компаније.

Ова одлука која се доноси на годишњем нивоу потпомаже се пореским олакшицама које корпорација може постићи представљањем консолидованог биланса успеха, а не представљањем неконсолидованог за фискалну годину.

Пошто корпорација и њене поделе чине једно привредно тело, инвеститори, владине институције и клијенти сматрају да су консолидовани финансијски извештаји веома корисни за процену опште ситуације читаве корпоративне групације.

Промене консолидованих финансијских извештаја

Јавна предузећа генерално одлучују да креирају између консолидованих или неконсолидованих финансијских извештаја током дужег временског периода. Ако јавно предузеће жели да промени своје финансијске извештаје из консолидованих у неконсолидоване, вероватно ће требати да поднесе захтев за промену.

Измена извештаја из консолидованих у неконсолидоване може изазвати аларм код инвеститора или збрку у ревизорима, тако да представљање консолидованих финансијских извештаја представља финансијску рачуноводствену одлуку која се доноси на дужи рок.

Међутим, постоје неке ситуације у којима промена корпоративне структуре може захтевати промену консолидованих финансијских извештаја, попут раздвајања или преузимања.

карактеристике

Консолидовани финансијски извештаји извештавају о глобалном резултату различитих заједничких извештаја предузећа која су правно одвојена.

Резултати добијени из ових финансијских извештаја остаће исти, јер ће такође бити састављени из биланса стања, биланса успеха и извештаја о готовинском току.

Свако засебно правно лице има своје процесе финансијског рачуноводства и зато ће креирати сопствене финансијске извештаје.

Након тога, корпорација ће сагледати ове извештаје на интегрални начин како би генерисала коначне консолидоване извештаје биланса стања, биланса успеха и биланса стања.

Кључне идеје које се користе за састављање консолидованих финансијских извештаја су:

- Групу морају сачињавати матична компанија и све њене подружнице.

- Подружница мора бити компанија која је под контролом матичне компаније.

Стога су консолидовани финансијски извештаји заједнички финансијски извештаји корпоративне компаније и њених зависних предузећа.

Критеријуми консолидације

Корпорације теже да своје консолидоване извештаје рашчлањују на одељења или зависна предузећа, тако да инвеститори могу да виде учинак сваког од њих. Међутим, у многим случајевима то није императив, посебно ако корпорација поседује 100% зависних предузећа.

Корпорације које имају само мањински удио у компанији не морају их консолидовати у својим финансијским извештајима. На пример, ако компанија АБЦ поседује само 6% компаније З, она не би требало да консолидује финансијске извештаје компаније З са вашим.

Такође је могуће консолидоване финансијске извештаје само за део групе предузећа, попут зависног предузећа и осталих организација које су у власништву те подружнице.

Приватне организације имају веома мало захтева за извештавање о финансијским извештајима, али јавна предузећа морају да извештавају о финансијским извештајима у складу са опште прихваћеним принципима рачуноводства Одбора за стандарде финансијског рачуноводства.

Како се израчунавају?

Генерално, и корпорација и њени одјели ће усвојити сличне рачуноводствене структуре како би појединачно развијали своје финансијске извештаје, као и консолидоване.

Организације које више воле да управљају консолидованим финансијским извештајима треба да издвоје много новца у рачуноводственој инфраструктури, као резултат рачуноводствених обједињавања неопходних за представљање ових коначних консолидованих финансијских извештаја.

Консолидовани финансијски извештаји захтевају велику истрајност да се припреме. То је зато што је потребно да се елиминише утицај сваке комерцијалне трансакције између компанија о којима се извештава.

Постоје одређени основни стандарди којих се организације које користе консолидоване финансијске извештаје морају придржавати.

Главни од њих захтева да матична компанија или било које од њених зависних предузећа не може пребацивати готовину, продају, имовину или обавезе између њих ради произвољног побољшања резултата или смањења дугованих пореза.

Према рачуноводственим одредбама које се користе, стандарди који одређују удео власништва који је неопходан за укључење зависног предузећа у консолидоване финансијске извештаје могу бити различити.

Основни поступак

Када припремате консолидовани финансијски извештај, следите овај основни поступак. Прво уклоните све ставке које се рачунају као имовина у једној компанији и обавеза у другој, а затим додајте све ставке које нису уклоњене.

Стога, ако постоји продаја производа између зависних предузећа матичне компаније, ову интеркомпанијску продају треба елиминисати из консолидованих финансијских извештаја.

Ако се преговарају између различитих компанија у групи, потраживања једне компаније поништавају дуговања друге компаније.

Други типични отпис између компанија је када корпорација плаћа камате повезаним компанијама на новац позајмљен од њих да би се користио за инвестиције. Приходи од камата треба да се елиминишу из консолидованих финансијских извештаја.

Рачун социјалног капитала у финансијском извештају зависног предузећа укида рачун „улагања у зависна предузећа“. Уместо тога, у корпорацији ће се третирати као средство. У консолидовани извештај биће укључен само рачун капитала капитала корпорације.

Примери

ХСЦ Цорп

Претпоставимо да међународна компанија ХСЦ Цорп има 4,000,000 УСД прихода и 2,000,000 УСД имовине која се појављују у њеним сопственим финансијским извештајима.

Међутим, ХСЦ такође контролише пет подружница, које заузврат имају приходе од 49.000.000 УСД и имовину од 80.000.000 УСД.

Као што се може видети, било би изузетно опорезовање представити само појединачне финансијске извештаје матичне компаније, када консолидовани резултати показују да је заиста компанија са приходима од 53 милиона долара, која контролише имовину од 82 милиона долара.

Компанија КСИЗ

Размотримо КСИЗ као корпорацију која поседује четири организације: Компанију А, Компанију Б, Компанију Ц и Компанију Д. Свака од ових организација плаћа тантијеме и накнаде компанији КСИЗ.

На крају године, финансијски извештај компаније КСИЗ показује велику количину прихода од свих примљених накнада, са врло малим трошковима. То је зато што се трошкови евидентирају у билансима успеха зависних предузећа.

Било који улагач који гледа искључиво на финансијске извештаје корпоративне компаније КСИЗ лако може добити убедљиву оцену перформанси КСИЗ-а.

Међутим, ако компанија КСИЗ обједини своје финансијске извештаје, „обједињујући“ КСИЗ-ове извештаје о билансу успеха, биланса стања и извештаја о готовинском току са четири зависна предузећа, резултати ће дати потпунију слику компаније КСИЗ у целини.

У следећој табели се види да имовина компаније КСИЗ износи само милион долара. С друге стране, консолидовани број показује да ентитет у целини заправо контролише имовину 213 милиона долара.

Берксхире Хатхаваи

То је матична компанија вољна да поседује велики број различитих организација. Израђује хибридне консолидоване финансијске извештаје, што се може видети у вашим финансијским извештајима.

У консолидованим финансијским извештајима разграђује пословање према осигурању, затим железницама, јавним услугама и енергетици.

кока-кола

То је глобална компанија са многим подружницама. Има подружнице широм света, које му на више начина помажу да подржи своје глобално присуство.

Свака од његових подружница доприноси вашим малопродајним циљевима са подружницама у областима флаширања, пића, марки и још много тога.

Референце

1. Вилл Кентон (2019). Консолидовани финансијски извештаји. Инвестопедиа. Преузето са: инвестстопедиа.цом.
2. Стевен Брагг (2019). Консолидовани финансијски извештаји. Алат за рачуноводство. Преузето са: аццоунттоолс.цом.
3. Википедија, бесплатна енциклопедија (2019). Консолидовани финансијски извештај. Преузето са: ен.википедиа.орг.
4. Инвестирање одговора (2019). Консолидовани финансијски извештаји. Преузето са: инвестингансверс.цом.
5. Мој курс рачуноводства (2019). Шта су консолидовани финансијски извештаји? Преузето са: миаццоунтингцоурсе.цом.
6. Харолд Аверкамп (2019). Шта су консолидовани финансијски извештаји? Књиговодствени тренер. Преузето са: аццоунтцоацх.цом.