ОДЛОЖЕНЕ ОБАВЕЗЕ: КАРАКТЕРИСТИКЕ РАЧУНА И ПРИМЕРИ - ДУДАС - 2025

Одложен одговорност је новац који компанија добија од купца као аванс за неког производа или услуге. Укључује се у биланс стања као обавеза док се не испоручи роба или услуга.

То је зато што би компанија морала вратити новац ако не одржи крај посла како је договорено. Дакле, то је обавеза за коју се не захтева да се откаже до каснијег периода.

Извор: пикабаи.цом

Ако је одлагање дуже од једне године, онда се обавеза у биланци предузећа класификује као дугорочна обавеза. Одложена обавеза се такође назива и одложени кредит или одложени доходак.

Одложене пореске обавезе настају када је износ пореза на доходак већи од пореза који се треба платити. То се може догодити када су губици или трошкови умањени за порез пре него што се признају у билансу успеха.

Карактеристике рачуна одложених обавеза

Дугорочне одгођене обавезе су обавезе које не доспијевају у текућем обрачунском периоду.

Они се евидентирају као обавеза у билансу стања, заједно са осталим дугорочним дужничким обавезама, све док се не исплате. Они се пријављују као губитак у билансу успеха.

- Елементи одгођених обавеза

Приход примљен унапред

Одговара унапред примљеном приходу, као што су провизије, камате, накнаде, закупнине, превоз, техничке услуге, теретни и теретни, пензије и регистрацијске таксе, роба која је већ продата, административне таксе и друго.

Треба напоменути да у случају непредвиђеног случаја да не може испоручити робу или пружити услугу, компанија мора задржати новац на располагању за могућу надокнаду.

Продаја на рате

Под одређеним околностима, компаније које врше продају на рате могу да забележе добит добијену од продаје као одложени бруто профит и изврше сразмерни део бруто добити у остваривој добити током периода само приликом опоравка портфеља који се продаје.

Одложени порези

Одложена пореска обавеза бележи чињеницу да ће компанија у будућности морати платити више пореза на добит, због трансакције која се десила у текућем периоду, као што је потраживање на рате.

То је порез који се мора платити за текући период, али још није плаћен. Одгода настаје због временске разлике између када се порез евидентира и када је стварно плаћен.

- Одложена пореска обавеза

Генерално, рачуноводствена правила се разликују од пореских закона земље. То резултира разликом у трошку пореза на добит који је признат у билансу успеха и стварном износу пореза који се дугује пореским властима.

Добит предузећа пре опорезивања у билансу успеха може бити већи од опорезиве добити на пореској пријави. Због ове разлике стварају се одложене пореске обавезе.

Одложена пореска обавеза настаје када су приходи или расходи признати у билансу успеха, пре него што подлежу плаћању пореза.

На пример, компанија која је током године остварила нето добит зна да ће морати да плати порез на добит предузећа. Пошто се пореска обавеза примењује за текућу годину, трошак за исти период такође се мора одразити.

Међутим, порез се неће плаћати до наредне календарске године. Да би се исправила временска разлика између онога што је евидентирано и стварног плаћања, порез се евидентира као одложена пореска обавеза.

Примери

Чест извор одгођених пореских обавеза је продаја на рате, што је приход који се признаје када предузеће продаје своје производе на кредит, да би их у будућности платило у једнаким износима.

Према рачуноводственим правилима, предузећу је омогућено да призна пуни приход од продаје робе на рате уопште, док порески закони налажу компанији да призна приходе као рата на рате.

Ово ствара привремену позитивну разлику између књиговодствене добити компаније и опорезиве добити, као и одложене пореске обавезе.

Трошкова амортизације

Други извор стварања одложених пореских обавеза је разлика у поступању према трошковима амортизације пореским законима и рачуноводственим стандардима.

То се дешава када предузеће користи метод убрзане амортизације за пореско извештавање и користи линеарну амортизацију у билансу успеха.

Трошкови амортизације за средства, за потребе финансијских извјештаја, обично се израчунавају правоцртном методом, док порески прописи омогућавају употребу методе убрзане амортизације.

Будући да линеарна метода даје мању амортизацију у поређењу с убрзаном методом, рачуноводствени профит компаније привремено је већи од опорезиве добити.

Компанија препознаје разлику између књиговодствене добити пре опорезивања и опорезиве добити, коришћењем одложене пореске обавезе.

Како предузеће наставља да амортизује своју имовину, разлика између линеарне амортизације и убрзане амортизације смањује се. Износ одгођене пореске обавезе постепено се елиминира низом компензираних књиговодствених уноса.

АБЦ Цомпани

Испод је биланс успеха компаније АБЦ за потребе финансијског извештавања. Број прихода и расхода није промењен да би се истакао концепт одложене пореске обавезе.

Претпоставља се да имовина која се амортизује вреди 1.000 УСД, са корисним веком трајања од три године. Амортизира се методом правоцртне амортизације:

- Година 1: 333 долара.

- Година 2: 333 долара.

- Година 3: 334 долара.

Треба напоменути да је трошак пореза за три године 350 долара, жутом бојом.

Сада претпоставимо да предузеће, за потребе пријављивања пореза, користи метод убрзане амортизације. Профил амортизације изгледа овако:

- Година 1: 500 долара.

- Година 2: 500 долара.

- Година 3: 0 долара.

Треба напоменути да порез који се плаћа за годину 1 износи 300 УСД, за другу годину 300 УСД, а за 3. годину 450 УСД.

Када се користе две различите врсте амортизације, за финансијско извештавање и за пореске сврхе, то ће резултирати стварањем одложене обавезе.

Референце

1. Тхе Фрее Дицтионари (2019). Одложена одговорност Преузето са: финанциал-дицтионари.тхефреедицтионари.цом.
2. Стевен Брагг (2018). Одложена одговорност. Алат за рачуноводство. Преузето са: аццоунттоолс.цом.
3. Вилл Кентон (2018). Одложене накнаде за дугорочну одговорност. Преузето са: инвестстопедиа.цом.
4. Јулиа Каган (2018). Одложена пореска одговорност. Инвестопедиа. Преузето са: инвестстопедиа.цом.
5. Валл Стреет Мојо (2019). Одложене пореске обавезе. Преузето са: валлстреетмојо.цом.
6. Паула Ницоле Ролдан (2019). Одложене обавезе. Ецономипедиа. Преузето са: економипедиа.цом.